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按查定課徵營業稅額之營業人取得載有營業稅額之憑證,請記得按季於每季結束之次月5日前申報扣減查定稅額

張貼者:2013年6月18日 上午3:21幸成記帳士   [ 已更新 2013年6月18日 上午3:21 ]
財政部臺北國稅局表示,查定計算營業稅額之營業人,購買營業上使用之貨物或勞務,取得載有營業稅額之憑證,並依規定申報者,可按其進項稅額10%,在查定稅額內扣減。

該局指出,進項憑證應分別於1月、4月、7月、10月之5日前,向主管稽徵機關申報並以當期各月份之進項憑證為限,未依規定期限申報,或非當期各月份進項憑證,不得扣減查定稅額,查定稅額未達起徵點者,亦不適用之。前項稅額10%超過查定稅額者,次期得繼續扣減。

該局進一步指出,有加值型及非加值型營業稅法第19條第1項規定之進項稅額者,不適用前揭扣減之規定。亦即包括購進之貨物或勞務未依規定取得並保存同法第33條所列之憑證者、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務、交際應酬用之貨物或勞務、酬勞員工個人之貨物或勞務及自用乘人小汽車等之進項稅額不得扣減。

該局舉例,甲營業人102年1~3月每月查定稅額為1,000元,3個月合計3,000元,當季申報進項稅額為40,000元,可依進項稅額40,000元之10%扣減,可扣抵稅額為4,000元,惟應納稅額為3,000元,僅得依應納稅額為上限扣減,餘額1,000元可於次期繼續扣減。

該局呼籲,欲申報扣減查定稅額之營業人,應按季於每季結束之次月5日前提示營業上使用之貨物或勞務載有營業稅額之進項憑證供核,方能依營業稅額之10%扣減查定稅額,減輕稅賦。

(聯絡人:信義分局林課長;電話27201599分機700)

資料來源:財政部台北國稅局
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