稅務消息

不顧房東反對!房客列舉房屋租金支出扣除額或檢舉房東逃漏稅須提供之證明文件

張貼者:2021年4月7日 上午2:26黃麗妮

南區國稅局表示,納稅義務人、其配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者,得於申報綜合所得稅時,檢附承租房屋租賃契約書及支付租金付款證明影本(如出租人簽收收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明),以及納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬於課稅年度在承租地址辦竣戶籍登記證明,或納稅義務人載明承租房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用的切結書,在每一申報戶每年12萬元額度內列舉房屋租金支出扣除額。但申報有購屋借款利息者,不得扣除。
該局指出,房客列舉申報房屋租金支出扣除額,並不須要取得房東同意,但因列報租金支出資料可能會增加房東租賃所得,有些房東會以調漲租金為手段阻止房客列報,不少房客選擇暫時隱忍,待退租後就檢舉房東逃漏稅,只是有部分檢舉案因未能提供租賃契約書、給付租金等證明文件,以致國稅局不受理。
該局說明,民眾檢舉房東漏報租金收入,請提供房東姓名、出租房屋樓層、門牌號碼、租賃契約書、給付租金證明(如轉帳紀錄、支票匯款單、現金簽收紀錄)等可供偵查之具體事證,以供國稅局依規定啟動調查。該局並籲請房東誠實申報租賃所得,勿心存僥倖,以免被查獲補稅,並加處罰鍰,得不償失。
新聞稿聯絡人:審查三科李股長 06-2298136
資料來源:南區國稅局

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營利事業、機關團體及執行業務可利用電子憑證線上查詢109年度所得資料

張貼者:2021年3月24日 下午8:32黃麗妮

國稅局臺東分局表示:為加強網路報稅服務,自110年4月28日至5月31日止,提供國內營利事業、機關、團體及執行業務事務所及其委託代理人,利用電子憑證透過財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw)查詢109年度所得資料。查詢方式如下:
一、自行查詢者:
除於109年度期間有歇業、註銷、廢止或經主管機關撤銷登記及獨資組織營利事業有變更負責人情事者,不適用外,可自行上網查詢。
營利事業持經濟部核發工商憑證IC卡或機關、團體及執行業務事務所持國家發展委員會核發留有統一編號資訊之組織及團體憑證IC卡查詢。
獨資、合夥組織之營利事業,除可利用工商憑證IC卡查詢外,亦得以所得年度結束日(109年12月31日)已向稽徵機關完成登記之負責人,所持有內政部核發之自然人憑證或已申辦「健保卡網路服務註冊」之全民健康保險保險憑證查詢。
二、委任查詢者:委任者於110年4月1日起至5月31日止,可利用其符合前揭規定之電子憑證至財政部稅務入口網完成線上授權代理人作業,以其符合前揭規定之電子憑證(自然人憑證及健保卡除外)查詢委任者之所得資料。
該分局特別提醒,稽徵機關提供查詢的所得資料係來自各憑單填發單位申報之各式憑單歸戶後的資料,僅為申報所得稅的參考,納稅義務人應詳實核對有無漏誤或有其他來源所得資料,仍應依法辦理申報,以免遭補稅及處罰。
如有任何申報問題,請撥打國稅局免費服務電話0800-000-321洽詢,該分局將有專人提供諮詢服務。
新聞稿聯絡人:服務管理課羅課長春祝
聯絡電話:089-360001轉400
資料來源:南區國稅局
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今年首報族申請適用綜合所得稅稅額試算服務至3月15日截止

張貼者:2021年3月3日 下午5:05黃麗妮

南區國稅局臺南分局表示,今(110)年首次申報綜合所得稅的社會新鮮人,可以在2月15日至3月15日以書面向國稅局轄內各分局、稽徵所或服務處申請適用109年度稅額試算服務,亦可採線上申請,省時又便利。
該分局進一步說明,線上申請有下列兩種途徑:一、使用內政部核發之自然人憑證、經財政部審核通過之電子憑證、已註冊內政部TAIWAN FidO臺灣行動身分識別、已申辦「健保卡網路服務註冊」之全民健康保險保險憑證為通行碼,至財政部電子申報繳稅服務網站(網址:https://tax.nat.gov.tw )申請。二、使用內政部核發之自然人憑證、已申辦「健保卡網路服務註冊」之全民健康保險保險憑證至財政部稅務入口網站(網址:https://www.etax.nat.gov.tw )申請。
該分局特別提醒,因目前仍屬防疫期間,民眾可多加利用網路線上申請,免出門即可完成申辦手續。另尚未辦理健保卡網路註冊服務的民眾,可備妥身分證及健保卡到中央健康保險署各分區業務組臨櫃辦理或至「健保卡網路服務註冊」網頁進行健保卡線上註冊,請多加運用。
新聞稿聯絡人:洪課長
聯絡電話:06-2220961轉200
資料來源:南區國稅局
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營利事業109年度受疫情影響,擴大書審純益率按80%計算!

張貼者:2021年2月18日 下午10:12黃麗妮

財政部南區國稅局表示,為紓緩嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19) 疫情對營利事業的衝擊,並協助其度過難關,財政部於110年1月26日訂定發布「109年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」(以下簡稱109年度擴大書審要點),增訂營利事業受疫情影響,109年度營業收入淨額較前一(108)年度減少達30%者,其適用之純益率得按109年度擴大書審純益率標準之80%計算。該局進一步說明,疫情在全球擴散,許多企業受疫情衝擊,造成營業收入減少、成本費用增加,進而影響獲利。營利事業於辦理所得稅結算申報時,如採核實計算損益,可按實際收入、成本費用計算全年及課稅所得額,如實反映企業受疫情影響之獲利情形,所負擔的營所稅稅額因而減少,但是營利事業適用擴大書審要點申報者,係按營業收入淨額及非營業收入合計數乘以適用之純益率計算全年所得額,因此,無法反映因疫情影響增加之成本費用及獲利率降低的情形,考量受疫情嚴重影響營利事業的營運狀況,財政部於109年度擴大書審要點訂定,營利事業受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響,109年度營業收入淨額較108年度減少達30%者,適用擴大書審之純益率,得按該行業別純益率標準80%計算全年所得額。
該局舉例說明,甲公司109年度營業收入淨額900萬元,按109年度擴大書審要點,其經營行業別之擴大書審純益率標準6%,因109年度營業收入淨額900萬元已較108年度核定營業收入淨額1,800萬元,衰退達50%〔(900萬元-1,800萬元)/1,800萬元〕,符合擴大書審要點所訂受疫情影響之適用條件,因此,甲公司於辦理109年度營利事業所得稅結算申報適用擴大書面審核,可按純益率4.8%(即6%×80%)計算全年所得額。
該局提醒,營利事業如欲瞭解所經營行業之109年度擴大書審純益率標準,可至該局網站(https://www.ntbsa.gov.tw)/分稅導覽/營所稅/報繳稅服務/重要報稅資訊區項下查詢。
新聞稿聯絡人:審查一科李審核員 06-2223111轉8029
資料來源:南區國稅局

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網路銷售年貨,請注意辦理稅籍登記問題

張貼者:2021年1月24日 下午6:49黃麗妮

為迎接即將到來的農曆新年,各網路平台莫不摩拳擦掌特別推出年貨及年菜之促銷,愈來愈多賣家運用網路銷售貨物或勞務,財政部南區國稅局提醒,以網路銷售貨物或勞務「無實體店面」的賣家,其以營業為目的,採進、銷貨方式經營,當月銷售貨物達營業稅起徵點8萬元(銷售勞務4萬元),應依規定向國稅局辦理稅籍登記。
南區國稅局表示,近年行動科技普及化及消費習慣改變,許多賣家經營模式已自實體店面走向網路經營。賣家如同時運用不同的平台或透過Facebook、Line、自架網站銷售貨物或勞務,其每月營業稅銷售額應以所有網路平台及社群媒體之銷售額加總計算。舉例說明,張先生109年12月透過蝦皮購物平台銷售貨物60,000元,同時透過雅虎拍賣平台銷售貨物40,000元,張先生109年12月銷售額合計100,000元,已達營業稅起徵點,應立即向國稅局辦理稅籍登記。又如張先生除以實體店面銷售貨物或勞務,亦透過網路平台銷售商品,無論金額大小,均應於開始營業前依加值型及非加值型營業稅法第28條規定,向國稅局辦理稅籍登記。
該局呼籲,「無實體店面」的網路賣家每月銷售貨物一旦達8萬元(銷售勞務達4萬元),依規定應辦理稅籍登記,如有未依規定辦理稅籍登記者,在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,主動補辦稅籍登記及補繳所漏稅並加計利息,即可依稅捐稽徵法第48條之1規定免除相關處罰。
新聞稿聯絡人:審查四科徐股長 06-2298051
資料來源:南區國稅局
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109年第4季小規模營業人營業稅開徵作業,繳納期間訂為110年2月1日至2月10日,請依限繳納

張貼者:2021年1月13日 下午4:37黃麗妮

財政部南區國稅局東港稽徵所表示,109年第4季小規模營業人營業稅繳納期間,訂為110年2月1日至2月10日,因適逢農曆春節連續假期,請營業人收到繳款書後,除可至各代收稅款金融機構或便利商店(使用條碼繳款書且應自行繳納稅額在3萬元以下者)採現金繳納外,亦可利用自動櫃員機(ATM)或透過網路繳稅服務網站(https://paytax.nat.gov.tw)以信用卡、晶片金融卡或活期存款帳戶繳納稅款,營業人可自行選擇便利之繳稅方式。該所進一步說明,國稅局亦提供小規模營業人「存款帳戶長期約定轉帳」方式繳納稅款,營業人可以利用商號在金融機構或郵局所開立的帳戶繳稅【合夥組織營利事業可以用負責人的存款帳戶辦理;獨資營利事業可以用負責人或配偶的存款帳戶辦理】。營業人申請採用約定轉帳方式繳納稅款,只要將帳戶資料填載於繳款書所附的「委託轉帳代繳稅款約定書」,並蓋好印鑑章,寄回商號所在地的國稅局,經核對無誤後,即可自次期起由該存款帳戶內轉帳代繳。
該所呼籲,收到營業稅查定課徵核定稅額繳款書的小規模營業人,請於繳納期限110年2月10日前繳納稅款,以免因逾期繳納,增加滯納金及滯納利息負擔,影響自身權益。
新聞稿聯絡人:銷售稅股游股長
聯絡電話:08-8330132轉300
資料來源:南區國稅局

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國內營利事業給付境外電商電子勞務報酬,應注意辦理所得稅扣繳及營業稅報繳

張貼者:2021年1月4日 下午11:31黃麗妮

網路跨境交易日趨頻繁,國內營利事業常會透過Facebook等外國社群網站或交易平台(以下均稱境外電商)刊登廣告,財政部南區國稅局提醒國內營利事業給付在我國境內無固定營業場所及營業代理人之境外電商廣告費等電子勞務報酬時,除了要注意辦理所得稅扣繳外,還要記得依規定辦理營業稅報繳。
該局為讓國內營利事業了解於給付在我國境內無固定營業場所及營業代理人之境外電商電子勞務報酬時,所應辦理之稅務事項,特別就所得稅及營業稅相關規定分別說明如下:
一、所得稅
依「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」第3點及財政部107年1月2日令釋規定,境外電商利用網路提供線上廣告服務予國內營利事業,其收取之報酬屬所得稅法第8條規定之我國來源所得,因此,國內營利事業應於給付境外電商報酬時,按給付額依規定扣繳率扣繳稅款,並於給付日起10日內繳納稅款並申報扣繳憑單。另外,若該境外電商已依規定向國稅局申請並經核定其適用淨利率及境內利潤貢獻程度者,得以給付額依該淨利率及貢獻程度計算後之所得額,再按規定之扣繳率扣繳稅款。
國稅局舉例說明,甲公司於109年11月30日以信用卡給付境外電商Facebook投放廣告費10,000元,因Facebook已向國稅局申請並經核定其取得廣告服務收入得按淨利率30%、境內貢獻程度100%計算所得額,是甲公司應於109年12月9日前繳納扣繳稅款638元【(給付淨額10,000元×淨利率30%×境內貢獻程度100%)×扣繳率20%=600元;法定負擔稅率600/10,000=6%;實際負擔稅額10,000元/(1-6%)×30%×20%=638元)】,並申報扣繳憑單。
二、營業稅
國內營利事業於給付境外電商電子勞務報酬時,除其屬營業稅法第4章第1節規定計算稅額之營業人且所購進之勞務專供經營應稅貨物或勞務使用,免予繳納營業稅外,應於給付報酬之次期開始15日內,就給付額依規定稅率計算營業稅額繳納;其為兼營免稅貨物或勞務者,應按不得扣抵比例計算繳納營業稅。
國稅局也舉例說明,承上例,甲公司為使用「營業人銷售額與稅額申報書(401)」自動報繳營業稅之營業人,其應於110年1月15日前申報109年11-12月營業稅時,將給付額10,638元填入401申報書74欄位一併申報。
該局提醒,國內營利事業給付境外電商電子勞務報酬時,如該境外電商在國境內無固定營業場所及營業代理人,國內營利事業應依規定辦理所得稅扣繳及營業稅報繳,如有未依規定辦理情形,請盡速補報補繳,以免受罰。另在財政部稅務入口網已建置業經國稅局核准適用淨利率及境內利潤貢獻程度之境外電商名單(路徑:首頁/境外電商課稅專區/營利事業所得稅專區/核准淨利率及境內利潤貢獻程度名單查詢),民眾可以自行查詢。
新聞稿聯絡人:審查四科林審核員 06-2298146
資料來源:南區國稅局

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營利事業漏報所得,即使經核定為虧損,仍應受罰

張貼者:2020年12月11日 上午12:00黃麗妮

南區國稅局表示,依所得稅法第110條第3項規定,已依法辦理結算申報之營利事業,因營業虧損致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者,應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額,處2倍以下罰鍰,但最高不得超過新臺幣(下同)90,000元,最低不得少於4,500元。該局舉例說明,甲公司107年度營利事業所得稅結算申報,列報全年所得為虧損4,000,000元,嗣經國稅局查獲其漏報其他收入600,000元,雖加計該筆漏報之其他收入,全年所得額仍為虧損,並無應納稅額,惟依據所得稅法第110條第3項規定,仍應就短漏報所得額600,000元,按當年度適用之營利事業所得稅稅率20%計算金額120,000元(600,000元×20%),裁處0.5倍罰鍰60,000元。該局進一步說明,所得稅法第110條第3項規定,乃是對納稅義務人違反誠實申報義務所為之處罰,以督促其善盡應作為之義務,達成維護租稅公平之目的。所以只要短漏報所得,經加計短漏報所得額後仍無應納稅額者,均屬違反誠實申報義務而構成違章,即應受罰。
該局提醒,營利事業辦理年度所得稅結算申報時,應就帳載會計事項依所得稅法等相關法令規定覈實申報,不要因帳載是虧損就掉以輕心,倘因疏失而有漏報收入情事者,可儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動向轄區國稅局補報,如有應納稅額者亦自動補繳稅款,以免遭查獲而被處罰。
新聞稿聯絡人:法務一科蔣審核員 06-2298088
資料來源:南區國稅局

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重病期間提領現金無法證明用途者,應列入遺產課稅

張貼者:2020年11月30日 下午10:45黃麗妮

財政部南區國稅局表示,被繼承人死亡前,因重病無法處理事務期間有提領鉅額現金情形,若其繼承人不能證明其用途者,該現金應列入被繼承人遺產課稅。
該局說明,國稅局於查核遺產稅時,若發現被繼承人銀行帳戶有密集或大額提領現金情事,會進一步確認被繼承人身體、精神狀況及相關資金流向,如醫院診療資料顯示被繼承人已處於重病無法處理事務的狀態,依一般經驗法則,繼承人應對於被繼承人死亡前重病期間提領現金之流向及用途提出說明或舉證,否則依遺產及贈與稅法施行細則第13條規定,國稅局將就該提領款項列入遺產課稅。
該局舉例,最近查核被繼承人甲君於死亡前意識混亂之重病期間,密集提領現金350萬元,繼承人乙君主張其中30萬元係用於支付其父親甲君之醫療費用,並提示相關醫療費用之收據等證明文件,餘320萬元則未能說明及證明上揭現金之流向及用途,國稅局乃依規定將320萬元併入甲君遺產予以補徵遺產稅。
該局另外提醒,被繼承人死亡前重病無法處理事務期間,若有舉債或出售財產,繼承人亦應證明其用途,以免被列入遺產課稅,甚至如被查獲涉有逃漏稅情事者,還會遭受處罰。
新聞稿聯絡人:綜合規劃科林審核員 (06)2223111分機8059
資料來源:南區國稅局

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購買節能電器退還貨物稅6個月申請期限,慢一天差很大

張貼者:2020年11月20日 上午12:35黃麗妮

財政部南區國稅局近來發生民眾申請購買節能電器退還減徵貨物稅稅額,因申請日期慢了一天,以致喪失退稅權利的案例,提醒民眾特別留意!
該局表示,民眾購買經經濟部核定能源效率分級為第1級或第2級新的電冰箱、冷暖氣機、除濕機,非供銷售且無退貨或換貨者,可申請退還減徵貨物稅,申請期限是必須在購買日(指取得之統一發票或收據記載之交易日期)之次日起算6個月內提出申請,逾期就不得申請退還。
該局進一步說明,上述「購買日之次日起算6個月」申請期間的計算方式,係依行政程序法第48條之規定,以最後之月與起算日相當日之前一日為期間之末日;最後之月無相當日者,則以該月之末日為期間之末日;期間之末日為星期日、國定假日或其他休息日者,以該日之次日為期間之末日。
舉例來說:王先生購買符合規定之新電冰箱,取得家電業者開立交易日期記載為109年10月11日之統一發票,其申請期限應自該購買日之次日(即109年10月12日)起算6個月至110年4月12日之前一日,即110年4月11日為末日,惟因該日適逢星期日,以該日之次日為末日,也就是說,王先生最遲應於110年4月12日以前向各地區國稅局任一國稅局(含分局、稽徵所或服務處)提出申請。
以上說明如有疑問,可撥打免費服務電話0800-000321或就近向國稅局洽詢,將有專人竭誠為您服務。
新聞稿聯絡人:審查三科謝股長 06-2298046
資料來源:南區國稅局

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