稅務消息

營利事業109年度受疫情影響,擴大書審純益率按80%計算!

張貼者:2021年2月18日 下午10:12黃麗妮

財政部南區國稅局表示,為紓緩嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19) 疫情對營利事業的衝擊,並協助其度過難關,財政部於110年1月26日訂定發布「109年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」(以下簡稱109年度擴大書審要點),增訂營利事業受疫情影響,109年度營業收入淨額較前一(108)年度減少達30%者,其適用之純益率得按109年度擴大書審純益率標準之80%計算。該局進一步說明,疫情在全球擴散,許多企業受疫情衝擊,造成營業收入減少、成本費用增加,進而影響獲利。營利事業於辦理所得稅結算申報時,如採核實計算損益,可按實際收入、成本費用計算全年及課稅所得額,如實反映企業受疫情影響之獲利情形,所負擔的營所稅稅額因而減少,但是營利事業適用擴大書審要點申報者,係按營業收入淨額及非營業收入合計數乘以適用之純益率計算全年所得額,因此,無法反映因疫情影響增加之成本費用及獲利率降低的情形,考量受疫情嚴重影響營利事業的營運狀況,財政部於109年度擴大書審要點訂定,營利事業受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響,109年度營業收入淨額較108年度減少達30%者,適用擴大書審之純益率,得按該行業別純益率標準80%計算全年所得額。
該局舉例說明,甲公司109年度營業收入淨額900萬元,按109年度擴大書審要點,其經營行業別之擴大書審純益率標準6%,因109年度營業收入淨額900萬元已較108年度核定營業收入淨額1,800萬元,衰退達50%〔(900萬元-1,800萬元)/1,800萬元〕,符合擴大書審要點所訂受疫情影響之適用條件,因此,甲公司於辦理109年度營利事業所得稅結算申報適用擴大書面審核,可按純益率4.8%(即6%×80%)計算全年所得額。
該局提醒,營利事業如欲瞭解所經營行業之109年度擴大書審純益率標準,可至該局網站(https://www.ntbsa.gov.tw)/分稅導覽/營所稅/報繳稅服務/重要報稅資訊區項下查詢。
新聞稿聯絡人:審查一科李審核員 06-2223111轉8029
資料來源:南區國稅局

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網路銷售年貨,請注意辦理稅籍登記問題

張貼者:2021年1月24日 下午6:49黃麗妮

為迎接即將到來的農曆新年,各網路平台莫不摩拳擦掌特別推出年貨及年菜之促銷,愈來愈多賣家運用網路銷售貨物或勞務,財政部南區國稅局提醒,以網路銷售貨物或勞務「無實體店面」的賣家,其以營業為目的,採進、銷貨方式經營,當月銷售貨物達營業稅起徵點8萬元(銷售勞務4萬元),應依規定向國稅局辦理稅籍登記。
南區國稅局表示,近年行動科技普及化及消費習慣改變,許多賣家經營模式已自實體店面走向網路經營。賣家如同時運用不同的平台或透過Facebook、Line、自架網站銷售貨物或勞務,其每月營業稅銷售額應以所有網路平台及社群媒體之銷售額加總計算。舉例說明,張先生109年12月透過蝦皮購物平台銷售貨物60,000元,同時透過雅虎拍賣平台銷售貨物40,000元,張先生109年12月銷售額合計100,000元,已達營業稅起徵點,應立即向國稅局辦理稅籍登記。又如張先生除以實體店面銷售貨物或勞務,亦透過網路平台銷售商品,無論金額大小,均應於開始營業前依加值型及非加值型營業稅法第28條規定,向國稅局辦理稅籍登記。
該局呼籲,「無實體店面」的網路賣家每月銷售貨物一旦達8萬元(銷售勞務達4萬元),依規定應辦理稅籍登記,如有未依規定辦理稅籍登記者,在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,主動補辦稅籍登記及補繳所漏稅並加計利息,即可依稅捐稽徵法第48條之1規定免除相關處罰。
新聞稿聯絡人:審查四科徐股長 06-2298051
資料來源:南區國稅局
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109年第4季小規模營業人營業稅開徵作業,繳納期間訂為110年2月1日至2月10日,請依限繳納

張貼者:2021年1月13日 下午4:37黃麗妮

財政部南區國稅局東港稽徵所表示,109年第4季小規模營業人營業稅繳納期間,訂為110年2月1日至2月10日,因適逢農曆春節連續假期,請營業人收到繳款書後,除可至各代收稅款金融機構或便利商店(使用條碼繳款書且應自行繳納稅額在3萬元以下者)採現金繳納外,亦可利用自動櫃員機(ATM)或透過網路繳稅服務網站(https://paytax.nat.gov.tw)以信用卡、晶片金融卡或活期存款帳戶繳納稅款,營業人可自行選擇便利之繳稅方式。該所進一步說明,國稅局亦提供小規模營業人「存款帳戶長期約定轉帳」方式繳納稅款,營業人可以利用商號在金融機構或郵局所開立的帳戶繳稅【合夥組織營利事業可以用負責人的存款帳戶辦理;獨資營利事業可以用負責人或配偶的存款帳戶辦理】。營業人申請採用約定轉帳方式繳納稅款,只要將帳戶資料填載於繳款書所附的「委託轉帳代繳稅款約定書」,並蓋好印鑑章,寄回商號所在地的國稅局,經核對無誤後,即可自次期起由該存款帳戶內轉帳代繳。
該所呼籲,收到營業稅查定課徵核定稅額繳款書的小規模營業人,請於繳納期限110年2月10日前繳納稅款,以免因逾期繳納,增加滯納金及滯納利息負擔,影響自身權益。
新聞稿聯絡人:銷售稅股游股長
聯絡電話:08-8330132轉300
資料來源:南區國稅局

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國內營利事業給付境外電商電子勞務報酬,應注意辦理所得稅扣繳及營業稅報繳

張貼者:2021年1月4日 下午11:31黃麗妮

網路跨境交易日趨頻繁,國內營利事業常會透過Facebook等外國社群網站或交易平台(以下均稱境外電商)刊登廣告,財政部南區國稅局提醒國內營利事業給付在我國境內無固定營業場所及營業代理人之境外電商廣告費等電子勞務報酬時,除了要注意辦理所得稅扣繳外,還要記得依規定辦理營業稅報繳。
該局為讓國內營利事業了解於給付在我國境內無固定營業場所及營業代理人之境外電商電子勞務報酬時,所應辦理之稅務事項,特別就所得稅及營業稅相關規定分別說明如下:
一、所得稅
依「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」第3點及財政部107年1月2日令釋規定,境外電商利用網路提供線上廣告服務予國內營利事業,其收取之報酬屬所得稅法第8條規定之我國來源所得,因此,國內營利事業應於給付境外電商報酬時,按給付額依規定扣繳率扣繳稅款,並於給付日起10日內繳納稅款並申報扣繳憑單。另外,若該境外電商已依規定向國稅局申請並經核定其適用淨利率及境內利潤貢獻程度者,得以給付額依該淨利率及貢獻程度計算後之所得額,再按規定之扣繳率扣繳稅款。
國稅局舉例說明,甲公司於109年11月30日以信用卡給付境外電商Facebook投放廣告費10,000元,因Facebook已向國稅局申請並經核定其取得廣告服務收入得按淨利率30%、境內貢獻程度100%計算所得額,是甲公司應於109年12月9日前繳納扣繳稅款638元【(給付淨額10,000元×淨利率30%×境內貢獻程度100%)×扣繳率20%=600元;法定負擔稅率600/10,000=6%;實際負擔稅額10,000元/(1-6%)×30%×20%=638元)】,並申報扣繳憑單。
二、營業稅
國內營利事業於給付境外電商電子勞務報酬時,除其屬營業稅法第4章第1節規定計算稅額之營業人且所購進之勞務專供經營應稅貨物或勞務使用,免予繳納營業稅外,應於給付報酬之次期開始15日內,就給付額依規定稅率計算營業稅額繳納;其為兼營免稅貨物或勞務者,應按不得扣抵比例計算繳納營業稅。
國稅局也舉例說明,承上例,甲公司為使用「營業人銷售額與稅額申報書(401)」自動報繳營業稅之營業人,其應於110年1月15日前申報109年11-12月營業稅時,將給付額10,638元填入401申報書74欄位一併申報。
該局提醒,國內營利事業給付境外電商電子勞務報酬時,如該境外電商在國境內無固定營業場所及營業代理人,國內營利事業應依規定辦理所得稅扣繳及營業稅報繳,如有未依規定辦理情形,請盡速補報補繳,以免受罰。另在財政部稅務入口網已建置業經國稅局核准適用淨利率及境內利潤貢獻程度之境外電商名單(路徑:首頁/境外電商課稅專區/營利事業所得稅專區/核准淨利率及境內利潤貢獻程度名單查詢),民眾可以自行查詢。
新聞稿聯絡人:審查四科林審核員 06-2298146
資料來源:南區國稅局

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營利事業漏報所得,即使經核定為虧損,仍應受罰

張貼者:2020年12月11日 上午12:00黃麗妮

南區國稅局表示,依所得稅法第110條第3項規定,已依法辦理結算申報之營利事業,因營業虧損致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者,應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額,處2倍以下罰鍰,但最高不得超過新臺幣(下同)90,000元,最低不得少於4,500元。該局舉例說明,甲公司107年度營利事業所得稅結算申報,列報全年所得為虧損4,000,000元,嗣經國稅局查獲其漏報其他收入600,000元,雖加計該筆漏報之其他收入,全年所得額仍為虧損,並無應納稅額,惟依據所得稅法第110條第3項規定,仍應就短漏報所得額600,000元,按當年度適用之營利事業所得稅稅率20%計算金額120,000元(600,000元×20%),裁處0.5倍罰鍰60,000元。該局進一步說明,所得稅法第110條第3項規定,乃是對納稅義務人違反誠實申報義務所為之處罰,以督促其善盡應作為之義務,達成維護租稅公平之目的。所以只要短漏報所得,經加計短漏報所得額後仍無應納稅額者,均屬違反誠實申報義務而構成違章,即應受罰。
該局提醒,營利事業辦理年度所得稅結算申報時,應就帳載會計事項依所得稅法等相關法令規定覈實申報,不要因帳載是虧損就掉以輕心,倘因疏失而有漏報收入情事者,可儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動向轄區國稅局補報,如有應納稅額者亦自動補繳稅款,以免遭查獲而被處罰。
新聞稿聯絡人:法務一科蔣審核員 06-2298088
資料來源:南區國稅局

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重病期間提領現金無法證明用途者,應列入遺產課稅

張貼者:2020年11月30日 下午10:45黃麗妮

財政部南區國稅局表示,被繼承人死亡前,因重病無法處理事務期間有提領鉅額現金情形,若其繼承人不能證明其用途者,該現金應列入被繼承人遺產課稅。
該局說明,國稅局於查核遺產稅時,若發現被繼承人銀行帳戶有密集或大額提領現金情事,會進一步確認被繼承人身體、精神狀況及相關資金流向,如醫院診療資料顯示被繼承人已處於重病無法處理事務的狀態,依一般經驗法則,繼承人應對於被繼承人死亡前重病期間提領現金之流向及用途提出說明或舉證,否則依遺產及贈與稅法施行細則第13條規定,國稅局將就該提領款項列入遺產課稅。
該局舉例,最近查核被繼承人甲君於死亡前意識混亂之重病期間,密集提領現金350萬元,繼承人乙君主張其中30萬元係用於支付其父親甲君之醫療費用,並提示相關醫療費用之收據等證明文件,餘320萬元則未能說明及證明上揭現金之流向及用途,國稅局乃依規定將320萬元併入甲君遺產予以補徵遺產稅。
該局另外提醒,被繼承人死亡前重病無法處理事務期間,若有舉債或出售財產,繼承人亦應證明其用途,以免被列入遺產課稅,甚至如被查獲涉有逃漏稅情事者,還會遭受處罰。
新聞稿聯絡人:綜合規劃科林審核員 (06)2223111分機8059
資料來源:南區國稅局

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購買節能電器退還貨物稅6個月申請期限,慢一天差很大

張貼者:2020年11月20日 上午12:35黃麗妮

財政部南區國稅局近來發生民眾申請購買節能電器退還減徵貨物稅稅額,因申請日期慢了一天,以致喪失退稅權利的案例,提醒民眾特別留意!
該局表示,民眾購買經經濟部核定能源效率分級為第1級或第2級新的電冰箱、冷暖氣機、除濕機,非供銷售且無退貨或換貨者,可申請退還減徵貨物稅,申請期限是必須在購買日(指取得之統一發票或收據記載之交易日期)之次日起算6個月內提出申請,逾期就不得申請退還。
該局進一步說明,上述「購買日之次日起算6個月」申請期間的計算方式,係依行政程序法第48條之規定,以最後之月與起算日相當日之前一日為期間之末日;最後之月無相當日者,則以該月之末日為期間之末日;期間之末日為星期日、國定假日或其他休息日者,以該日之次日為期間之末日。
舉例來說:王先生購買符合規定之新電冰箱,取得家電業者開立交易日期記載為109年10月11日之統一發票,其申請期限應自該購買日之次日(即109年10月12日)起算6個月至110年4月12日之前一日,即110年4月11日為末日,惟因該日適逢星期日,以該日之次日為末日,也就是說,王先生最遲應於110年4月12日以前向各地區國稅局任一國稅局(含分局、稽徵所或服務處)提出申請。
以上說明如有疑問,可撥打免費服務電話0800-000321或就近向國稅局洽詢,將有專人竭誠為您服務。
新聞稿聯絡人:審查三科謝股長 06-2298046
資料來源:南區國稅局

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營業人出租房屋,因承租人提前終止租約而收取之違約金應併入租金收入依規定開立統一發票

張貼者:2020年10月26日 上午2:21黃麗妮

財政部臺北國稅局表示,營業人出租房屋,因承租人提前終止租約而收取之違約金,應併入租金收入依規定開立統一發票並申報繳納營業稅。

該局說明,依加值型及非加值型營業稅法規定之銷售額,為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用;是以,凡因銷售貨物或勞務而收取之一切代價,均應併入銷售額計算,因此,營業人出租房屋,因承租人提前終止租約,依約收取之違約金,係屬銷售額範圍,應併入租金收入依規定開立統一發票並申報繳納營業稅。
該局舉例說明,甲公司於109年1月1日出租房屋與乙公司做為辦公室使用,租約期限為2年,每月租金為新臺幣(下同)126,000元(含營業稅),乙公司於109年9月10日因結束營業提前終止租約,其依約給付10天租金42,000元及加收2個月租金之違約金252,000元共294,000元與甲公司,惟甲公司因將乙公司給付之違約金誤認為賠償款收入,僅就租金收入開立銷售額40,000元,稅額2,000元之三聯式統一發票交付乙公司,經稽徵機關查核發現甲公司短漏報收取違約金之銷售額240,000元,除補徵營業稅額12,000元(240,000元X5%),並裁處罰鍰。
該局呼籲,按統一發票使用辦法第4條第29款規定,營業人取得賠償款收入得免用或免開統一發票,係因該項收入非屬銷售貨物或勞務之收入,非屬營業稅課稅範圍,爰明定得免開立統一發票;惟本案營業人因承租人違約而收取之違約金,係屬出租房屋所收取之代價,兩者性質不同,營業人應依前揭規定開立統一發票報繳營業稅,以免發生短漏報銷售額情事而受罰。
(聯絡人:審查四科剡股長;電話2311-3711分機2510)
資料來源:南區國稅局
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受扶養親屬於年度中死亡,其免稅額得全額計算扣除。

張貼者:2020年9月2日 下午7:08黃麗妮

納稅義務人張小姐詢問,以往年度都是由她列報扶養父親,但108年6月父親往生了,今年申報108年度綜合所得稅時,我還可以列報為扶養親屬嗎?免稅額如何計算?
財政部南區國稅局表示,個人於所得年度中死亡,如遺有配偶或符合所得稅法規定得列為受扶養親屬,可由其配偶或扶養人合併報繳綜合所得稅,其免稅額之減除,得按全額計算扣除。因此,張小姐今年申報108年度綜合所得稅時,仍得將父親列為受扶養親屬,其免稅額可以全額扣除。
該局特別提醒民眾,受扶養親屬於所得年度中死亡,納稅義務人仍得申報為受扶養親屬,並以全額扣除免稅額,但次一所得年度,即不能列報為受扶養親屬,一旦列報,恐涉及虛報免稅額,除補徵綜合所得稅外,並依所得稅法第110條第1項處以罰鍰。如有上述情形,請盡速向稽徵機關更正申報並補繳稅款,以免稽徵機關進行調查後,除補稅外仍須受罰。
新聞稿聯絡人:審查三科李股長 06-2298136
資料來源:南區國稅局

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個人從事境外投資所獲配之營利所得或出售利得,應計入所得基本稅額申報

張貼者:2020年8月10日 下午8:55黃麗妮

財政部南區國稅局表示,民眾因投資境外企業,所獲配營利所得或處分投資股本之利得,屬海外所得,為所得基本稅額條例課稅範圍,應注意是否須申報繳納個人所得基本稅額。
該局進一步說明,海外所得的申報是以「戶」為計算及申報單位,所以申報者應檢視申報戶「全年海外所得」是否達新臺幣(下同)100萬元,未達標者,海外所得無須納入計算;超過100萬者,應再加計其他應計入基本所得額之項目,包括:受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付、私募基金之受益憑證之交易所得、非現金捐贈金額、綜合所得淨額及選擇分開計稅之股利及盈餘。如果「基本所得額」未達670萬元者,就沒有繳納個人所得基本稅額的問題;超過670萬元者,並不表示就要繳納個人所得基本稅額,而是要將個人所得基本稅額和個人一般所得稅額來比較,取其高者來繳納。
該局舉例說明,轄內納稅義務人甲君未辦理107年度個人所得基本稅額申報,國稅局發現甲君的銀行帳戶,在107年自乙君帳戶轉入1,000萬元,進一步追查該筆款項來源,發現是甲君投資海外企業獲配之盈餘分配,經加計其107年度非現金捐贈200萬元及綜合所得淨額300萬元,基本所得額合計1,500萬元,基本稅額為166萬元〔(基本所得額1,500萬元-扣除額670萬元)*20%〕,因基本稅額大於一般所得稅額52萬3,400元〔(綜合所得淨額300萬元*適用稅率30%)-累進差額37萬6,600元〕,除補徵稅額外,並予以處罰。
國稅局提醒民眾,如依所得基本稅額條例規定,有需填寫「個人所得基本稅額申報表」併同一般結算申報書辦理申報者,因一時疏忽,漏未申報,只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,主動向所轄國稅局補報及加計利息補繳稅款,即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。
新聞稿聯絡人:審查三科李股長 06-2298136 
資料來源:南區國稅局
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