稅務消息

受扶養親屬於年度中死亡,其免稅額得全額計算扣除。

張貼者:2020年9月2日 下午7:08黃麗妮

納稅義務人張小姐詢問,以往年度都是由她列報扶養父親,但108年6月父親往生了,今年申報108年度綜合所得稅時,我還可以列報為扶養親屬嗎?免稅額如何計算?
財政部南區國稅局表示,個人於所得年度中死亡,如遺有配偶或符合所得稅法規定得列為受扶養親屬,可由其配偶或扶養人合併報繳綜合所得稅,其免稅額之減除,得按全額計算扣除。因此,張小姐今年申報108年度綜合所得稅時,仍得將父親列為受扶養親屬,其免稅額可以全額扣除。
該局特別提醒民眾,受扶養親屬於所得年度中死亡,納稅義務人仍得申報為受扶養親屬,並以全額扣除免稅額,但次一所得年度,即不能列報為受扶養親屬,一旦列報,恐涉及虛報免稅額,除補徵綜合所得稅外,並依所得稅法第110條第1項處以罰鍰。如有上述情形,請盡速向稽徵機關更正申報並補繳稅款,以免稽徵機關進行調查後,除補稅外仍須受罰。
新聞稿聯絡人:審查三科李股長 06-2298136
資料來源:南區國稅局

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個人從事境外投資所獲配之營利所得或出售利得,應計入所得基本稅額申報

張貼者:2020年8月10日 下午8:55黃麗妮

財政部南區國稅局表示,民眾因投資境外企業,所獲配營利所得或處分投資股本之利得,屬海外所得,為所得基本稅額條例課稅範圍,應注意是否須申報繳納個人所得基本稅額。
該局進一步說明,海外所得的申報是以「戶」為計算及申報單位,所以申報者應檢視申報戶「全年海外所得」是否達新臺幣(下同)100萬元,未達標者,海外所得無須納入計算;超過100萬者,應再加計其他應計入基本所得額之項目,包括:受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付、私募基金之受益憑證之交易所得、非現金捐贈金額、綜合所得淨額及選擇分開計稅之股利及盈餘。如果「基本所得額」未達670萬元者,就沒有繳納個人所得基本稅額的問題;超過670萬元者,並不表示就要繳納個人所得基本稅額,而是要將個人所得基本稅額和個人一般所得稅額來比較,取其高者來繳納。
該局舉例說明,轄內納稅義務人甲君未辦理107年度個人所得基本稅額申報,國稅局發現甲君的銀行帳戶,在107年自乙君帳戶轉入1,000萬元,進一步追查該筆款項來源,發現是甲君投資海外企業獲配之盈餘分配,經加計其107年度非現金捐贈200萬元及綜合所得淨額300萬元,基本所得額合計1,500萬元,基本稅額為166萬元〔(基本所得額1,500萬元-扣除額670萬元)*20%〕,因基本稅額大於一般所得稅額52萬3,400元〔(綜合所得淨額300萬元*適用稅率30%)-累進差額37萬6,600元〕,除補徵稅額外,並予以處罰。
國稅局提醒民眾,如依所得基本稅額條例規定,有需填寫「個人所得基本稅額申報表」併同一般結算申報書辦理申報者,因一時疏忽,漏未申報,只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,主動向所轄國稅局補報及加計利息補繳稅款,即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。
新聞稿聯絡人:審查三科李股長 06-2298136 
資料來源:南區國稅局
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公司與地主合建分售廣告費應按售價比例分攤後列報

張貼者:2020年7月16日 下午7:16黃麗妮

南區國稅局表示,建設公司每推出新建案時,常會利用廣告,增加曝光率,以提高銷售成績,但如果是與地主合建分售的話,該建案的廣告費應按房屋與土地的售價比例分攤後,方得列報為公司廣告費。該局說明,建設公司與地主採合建分售房屋及土地,基於收入費用配合原則,歸屬地主銷售土地部分的相關費用,包括廣告費等等,是不能從公司銷售房屋收入中減除,因建設公司為促銷目的所支付的廣告費,其廣告效益已及於土地,自應依售價分攤於房地,再分別計算損益 ,方才合理,如有代地主負擔之廣告費,是不得列報為公司廣告費。
該局進一步說明,日前查核甲建設公司106年度營利事業所得稅結算申報案,其列報廣告費500萬元,因甲公司係與地主採合建分售方式銷售建案,並約定房地售價比例為4:6,是其雖主張已與地主約定銷售合建房地之廣告費全數由建設公司負擔,惟依營利事業所得稅查核準則第78條規定,國稅局乃按房屋與土地的售價比例,將屬於地主出售土地應負擔之廣告費300萬元[500萬元×6/(4+6)=300萬元〕,予以剔除。
國稅局另提醒,如還有其他稅務問題,歡迎撥打免費服務電話0800-000-321,將有專人為您服務。
新聞稿聯絡人:綜合規劃科郭審核員 06-2223111-8054
資料來源:南區國稅局

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列報旅費應與營業有關

張貼者:2020年6月8日 下午7:36黃麗妮

財政部南區國稅局表示:隨著經濟全球化,營利事業在國外設立子公司的情形日益增多,常見國內母公司列報屬於國外子公司的旅費,按所得稅法規定,營業費用之認列,不僅要以有無實際支付為判斷標準,還須檢視費用支出與營業活動有無關聯,倘係經營本業及附屬業務以外所發生之費用,因與創造收入之營業活動無關,依收入與成本費用配合原則,不得認列,所以營利事業列報旅費支出,應提示詳載逐日出差前往地點、訪洽對象及工作內容等出差報告單及相關文件,足資證明與營業有關者,憑以認定。
該局舉例說明,轄內甲公司107年度營利事業所得稅結算申報,列報旅費350萬元;經該局查核發現,其中張君於107年度派駐甲公司之印尼子公司擔任總經理職務,列報派駐期間250天之旅費200萬元,甲公司僅提示張君之旅費申請表,記載派駐期間之差旅費。該局以印尼子公司雖由甲公司所投資設立,惟該子公司係獨立的法人,財務與會計獨立,故張君派駐期間相關旅費200萬元,應屬印尼子公司之費用,與甲公司營業無關,乃予剔除補稅。
此時,正值報稅季節,該局提醒營利事業辦理營利事業所得稅申報時,先行檢視列報各項費用或損失須符合稅法及相關規定,並注意要以經營本業及附屬業務之必需性及合理性為限,以免遭補稅。
新聞稿聯絡人:法務一科 侯審核員 06-2298092
資料來源:南區國稅局

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隔代教養之祖父母或法定監護人列報教育學費或幼兒學前特別扣除額之適用規定

張貼者:2020年6月2日 下午7:52黃麗妮

財政部南區國稅局表示,祖父母申報綜合所得稅列報扶養孫子女,如孫子女之父母有因死亡、失蹤、長期服刑或受宣告停止親權等情形,納稅義務人除可扣除免稅額外,還可依規定減除孫子女之幼兒學前特別扣除額或教育學費特別扣除額。
此外,財政部基於課稅待遇一致性,於109年4月29日發布釋令,就未成年人因父母均不能行使親權或死亡而無遺囑指定監護人,或遺囑指定之監護人拒絕擔任時,為教養照護未成年人,經法院按民法規定以聲請權人之聲請選定或改定之監護人,並經戶政事務所辦理監護登記者,該監護人亦可依所得稅法規定列報扶養受監護之未成年人,及依規定申報減除相關之幼兒學前特別扣除額或教育學費特別扣除額。
國稅局舉例,甲、乙為丙之父母,均受宣告不能行使親權,法院於108年間依聲請權人之聲請選定舅舅丁為丙之監護人。丙於108年就讀國內大學,則丁今年申報108年度綜合所得稅,可列報扶養丙,除減除免稅額88,000元外,還可扣除教育學費特別扣除額25,000元。
如有任何問題,歡迎撥打0800-000-321洽詢聯繫窗口,將有專人為您服務。
新聞稿聯絡人:審查二科程股長 06-2223111轉8040
資料來源:南區國稅局

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列報扣除無親屬家屬關係且無扶養事實者之免稅額,將被補稅處罰

張貼者:2020年5月24日 下午6:35黃麗妮

財政部南區國稅局表示,納稅義務人申報綜合所得稅列報扶養其他親屬或家屬,除未滿20歲,或者是滿20歲以上因在校就學、身心障礙或無謀生能力的扶養要件外,還須雙方具備法定扶養義務且有確實扶養之事實,否則可能被認定為虛報免稅額,而遭補稅及處罰。
該局日前查得納稅義務人甲於辦理綜合所得稅結算申報時列報扶養其他親屬乙,經查乙為甲業務助理丙之子女,與甲無親屬或家長家屬關係,甲雖主張有拿錢資助丙扶養乙,且取得丙出具同意由甲列報扶養乙之切結書,但是甲列報不具親屬關係且無同居共同生活須履行法定扶養義務之人,又未能提供實質上有扶養事實之具體事證,被國稅局認定為虛報免稅額,除補稅外,並處以罰鍰。
該局提醒,納稅義務人列報扶養其他親屬或家屬,應有符合法定扶養義務及實際扶養事實,而不是形式上提示切結書就可列報扣除免稅額。如有任何問題,歡迎撥打0800-000-321洽詢聯繫窗口,將有專人為您服務。
新聞稿聯絡人:審查二科程股長 06-2223111轉8040
資料來源:南區國稅局

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防疫期間減少收受現金,小規模營業人也可接受行動支付付款!

張貼者:2020年4月28日 上午1:42黃麗妮

財政部南區國稅局表示,隨著數位經濟發展,行動支付近年已成為全球發展趨勢,為達成114年我國行動支付比率達90%目標,財政部頒訂「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠作業規範」,鼓勵小規模營業人加入行動支付的行列,申請核准之營業人自核准之當季至114年12月31日止,不論營業額多寡,仍由主管稽徵機關查定其每月銷售額,按稅率1%課徵營業稅。
該局說明,小規模營業人導入行動支付,除營業稅可申請維持適用1%優惠外,也可結合行動支付業者廣告效益,提高銷售額增加經營效率。消費者只要綁定信用卡、銀行帳戶、電子錢包,透過手機掃描條碼或感應,就可完成消費支付,口袋不用再塞銅板、紙鈔,也不須帶信用卡出門,快速又便利。且適逢嚴重特殊傳染性肺炎期間,維持適當社交距離,以行動支付代替現金支付也可減少接觸之風險 ,有助防疫。
民眾如想知道已獲核准適用租稅優惠之小規模營業人名單及可接受行動支付種類可至財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw)「線上服務/公示資料查詢/小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠資料查詢」項下查詢。
新聞稿聯絡人:審查四科徐股長 06-2298051
資料來源:南區國稅局

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營利事業外幣兌換損益應以實現者認列!

張貼者:2020年3月11日 下午8:11黃麗妮

營利事業外幣兌換虧損或盈益,必須於實際發生時始能列報,如僅因匯率調整而產生之帳面差額,在稅務申報時屬未實現兌換損益,不能列報為當年度損益。
財政部南區國稅局表示,營利事業向國外進、銷貨,應於商品所有權移轉日,以雙方成交的外幣金額,先依當日匯率換算為新臺幣入帳,後來因收、付帳款時匯率變動,以致實際結匯金額與原入帳金額發生之差額,即為已實現兌換損益,否則,如只是因匯率調整而產生的帳面差額,因屬未實現兌換損益,在稅務申報時就不能列報為當年度損益。
該局舉例說明,甲公司於108年10月5日進口商品交易總金額為美元100,000元,當日美元匯率為31元,進貨入帳金額為新臺幣3,100,000元,之後甲公司於108年11月25日支付貨款美元50,000元,結匯匯率為30.5元,即實際產生兌換盈益25,000元【美元50,000元×(31元-30.5元)】;另尚欠貨款美元50,000元,如於108年12月31日仍未支付,如以當日美元匯率30元計算,帳上會有兌換盈益50,000元【美元50,000元×(31元-30元)】,因該筆盈益係匯率調整產生之帳面差額尚未實現,於稅務申報時免列為當年度收益。
該局特別提醒,營業事業兌換盈益或虧損都須已實現才可於所得稅申報時列報,並應保存正確計算兌換損益相關明細表供國稅局核對。
新聞稿聯絡人:審查一科吳股長 06-2223111轉8035
資料來源:南區國稅局

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建設公司之工程場所或接待中心有銷售行為應辦理稅籍登記

張貼者:2020年3月1日 下午5:06黃麗妮

建設公司常有跨縣市推出建案之情形,建築工地所設立之工程場所或接待中心,是否應辦理稅籍登記?
財政部南區國稅局表示,依加值型及非加值型營業稅法第28條規定,營業人之總機構及其他固定營業場所,應於開始營業前,分別向主管稽徵機關申請稅籍登記。固定營業場所,為經營銷售貨物或勞務之固定場所,包括總機構、分公司、事務所、建築工程場所、展售場所、連絡處等類似之場所,有銷售行為均應分別辦理稅籍登記。
該局說明,建設公司與所推出之建築工地在同一縣市稽徵機關轄區內,其於工地設立之工程場所或接待中心如有銷售行為者,應由建設公司依法報繳營業稅;但所推出之建築工地與建設公司如不在同一縣市稽徵機關轄區內,其於工地設立之工程場所或接待中心,如有銷售行為者,應依規定辦理稅籍登記及報繳營業稅;但同一縣市有數個工地時,得選擇一個營業場所辦理稅籍登記,為該縣市各工地辦理營業稅報繳事宜。至工程場所或接待中心有無銷售行為,應視有無辦理收受客戶訂金、簽約及收款等事項而定,如僅作為接待賓客、連絡性質或處理驗收建材等工地事宜而無銷售行為者,應免辦理稅籍登記。
該局提醒,建設公司應自行檢視其工程場所或接待中心是否有辦理收受客戶訂金、簽約及收款等事項,如有,即屬於銷售行為應儘速向轄區國稅局辦理稅籍登記。
新聞稿聯絡人:審查四科徐股長 06-2298051
資料來源:南區國稅局

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更新日期:109-02-26

108年度個人所得及扣除額資料分開提供,申請期 間自109年2月15日起至同年3月16日止

張貼者:2020年2月19日 下午6:22黃麗妮

財政部南區國稅局澎湖分局表示,108年度「個人所得及扣除額資料分開提供」、「不提供本人全部扣除額」及「不提供本人醫藥及生育費扣除額」之申請期限自109年2月15日起至同年3月16日止,民眾可利用憑證透過網路至「財政部電子申報繳稅服務網」(https://tax.nat.gov.tw)線上申請,或以書面向戶籍所在地之國稅局提出申請。
該分局進一步說明,民眾一經申請分開提供本人所得及扣除額資料或不提供本人扣除額資料者,申請年度及以後年度將主動分開提供或不予提供,無須逐年申請;另外,納稅義務人或其配偶於
  該分局另提醒,民眾如要撤銷已依規定申請本人之所得及扣除額資料分開提供或扣除額不提供者,得於109年3月16日前,攜帶身分證及印章向戶籍所在地國稅局以書面撤銷原申請;採網際網路申請者,亦可於期限內以憑證透過網際網路撤銷原申請。
新聞稿聯絡人:服務管理課吳課長 聯絡電話:(06)9262340轉200
資料來源:南區國稅局

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