重要商業法規

商業運作所須遵循法規一般以「商業登記法」、「商業會計法」、「公司之登記及認許辦法」與「公司法」
(公司組織適用)為主。
在稅務方面主要則為「稅捐稽徵法」、「所得稅法」、「加值型及非加值型營業稅法」
以及各項施行細則、查核準則等。
各項法令條文繁雜,若非專業人員恐難全盤熟悉掌握,但日常營運作業又與這些法令息息相關,在法律上,
亦難以「不知者無罪」推論。
以下簡要摘列各相關法規處罰規章,在各項法規中屬於明顯的規範「這樣做」或
「不這樣做」就必須處罰。
事業負責人對於這部分若能善加了解,當能避免不慎誤觸法律的窘境。


商業登記法

商業登記事項應詳實)

30      申請登記事項有虛偽情事者,其商業負責人處新臺幣六千元以上三萬元以下罰鍰。

 

營利事業應辦理營業登記)

31      未經設立登記而以商業名義經營業務或為其他法律行為者,
商業所在地主管機關應命行為人限期辦妥登記;屆期未辦妥者,處新臺幣一萬元以上五萬元以下罰鍰,
並得按次連續處罰。

 

商業負責人應配合主管機關查核)

34      商業負責人或其從業人員違反第九條第二項規定,規避、妨礙或拒絕商業所在地主管機關
人員抽查者,其商業負責人處新臺幣六千元以上三萬元以下罰鍰。

  

商業會計法

商業會計憑證帳冊應如實編製)

71   商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計事務之人員有下列情事之一者,
處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:

一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。

二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。

三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。

四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之結果。

五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不實之結果。

 

商業應依規定取得、給予、保管憑證及編製報表)

78   代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各款情事之一者,
處新臺幣三萬元以上十五萬元以下罰鍰:

一、違反第九條第一項規定。(商業支出工具)

二、違反第十四條規定,不取得原始憑證或給予他人憑證。

三、違反第三十四條規定,不按時記帳。

四、未依第三十六條規定裝訂或保管會計憑證。

五、違反第六十六條第一項規定,不編製報表。

六、違反第六十九條規定,不將決算報表備置於本機構或無正當理由拒絕

    利害關係人查閱。



稅捐稽徵法

(加徵滯納金之統一規定)

20   依稅法規定逾期繳納稅捐應加徵滯納金者,每逾二日按滯納數額加徵百分之一滯納金;
逾三十日仍未繳納者,移送法院強制執行。

 

(未繳稅捐之強制執行)

39   納稅義務人應納稅捐,於繳納期間屆滿三十日後仍未繳納者,由稅捐稽徵機關移送法院強制執行。
但納稅義務人已依第三十五條規定申請復查者,暫緩移送法院強制執行。

前項暫緩執行之案件,除有左列情形之一者外,稽徵機關應移送法院強制執行:

一、納稅義務人對復查決定之應納稅額繳納半數,並依法提起訴願者。

二、納稅義務人依前款規定繳納半數稅額確有困難,經稽徵機關核准,提供相當擔保者。

 

(逃漏稅捐之處罰)

41   納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者,處五年以下有期徒刑、
拘役或科或併科新台幣六萬元以下罰金。

 

(違反代徵或扣繳義務之處罰)

42   代徵人或扣繳義務人以詐術或其他不正當方法匿報、短報、短徵或不為代徵或扣繳稅捐者,
處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新台幣六萬元以
下罰金。
代徵人或扣繳義務人侵占已代繳或已扣繳之稅捐者,亦同。

 

(教唆或幫助逃漏稅捐之處罰)

43   教唆或幫助犯第四十一條或第四十二條之罪者,處三年以下有期徒刑、
拘役或科新台幣六萬元以下罰金。

稅務人員、執行業務之律師、會計師或其他合法代理人犯前項之罪者,加重其刑至二分之一。

稅務稽徵人員違反第三十三條規定者,除觸犯刑法者移送法辦外,處一萬元以上五萬元以下罰鍰。

 

(違反給予或取得憑證之處罰)

44   營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與,應自他人取得憑證而未取得,
或應保存憑證而未保存者,應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證,經查明認定之總額,
處百分之五罰鍰。但營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證,
如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付,且實際銷貨之營利事業已依法處罰者,
免予處罰。

前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。

 

(違反設置或記載帳簿義務之處罰)

45   依規定應設置帳簿而不設置,或不依規定記載者,處新台幣三千元以上七千五百元以下罰鍰,
並應通知限於一個月內依規定設置或記載;期滿仍未依照規定設置或記載者,
處新台幣七千五百元以上一萬五千元以下罰鍰,並再通知於一個月內依規定設置或記載;
期滿仍未依照規定設置或記載者,應予停業處分,至依規定設置或記載帳簿時,始予復業。

依規定應驗印之帳簿,未於規定期限內送請主管稽徵機關驗印者,除通知限期補辦外,
處新台幣一千五百元以上一萬五千元以下罰鍰;逾期仍未補辦者,得連續處罰至補辦為止。

不依規定保存帳簿或無正當理由而不將帳簿留置於營業場所者,處新台幣一萬五千元以上六萬元以下罰鍰。

 

(拒絕調查之處罰)

46   拒絕稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員調查,或拒不提示有關課稅資料、文件者,
處新台幣三千元以上三萬元以下罰鍰。

納稅義務人經稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員通知到達備詢,
納稅義務人本人或受委任之合法代理人,如無正當理由而拒不到達備詢者,處新台幣三千元以下罰鍰。



所得稅法

(責令補報或補記並處罰鍰之事項)

106   有下列各款事項者,除由該管稽徵機關限期責令補報或補記外,處以一千五百元以下罰鍰:

一、(刪除)

二、公司組織之營利事業負責人、合作社之負責人,違反第七十六條規定

    ,屆期不申報應分配或已分配與股東或社員之股利或盈餘。

三、合夥組織之營利事業負責人,違反第七十六條規定,不將合夥人之姓名、住址、
投資數額及分配損益之比例,列單申報。

四、營利事業負責人,違反第九十條規定,不將規定事項詳細記帳。

五、倉庫負責人,違反第九十一條第一項規定,不將規定事項報告。

 

(不依規定提送帳簿文據之處罰)

107   納稅義務人違反第八十三條之規定,不按規定時間提送各種帳簿,文據者,
稽徵機關應處以一千五百元以下之罰鍰。

納稅義務人未經提出正當理由,拒絕接受繳款書者,稽徵機關除依稅捐稽徵法第十八條規定送達外,
並處以一千五百元以下之罰鍰。

 

(滯報金及怠報金)

108   納稅義務人違反第七十一條規定,未依限辦理結算申報,
而已依第七十九條第一項規定補辦結算申報,經稽徵機關據以調查核定其所得額及應納稅
額者,
應按核定應納稅額另徵百分之十滯報金;其屬獨資、合夥組織之營
利事業應按稽徵機關調查核定之
所得額按當年度適用之營利事業所得稅稅
率計算之金額另徵百分之十滯報金。
但最高不得超過三萬元,最低不得少
於一千五百元。

納稅義務人逾第七十九條第一項規定之補報期限,仍未辦理結算申報,經稽徵機關依查得資料或
同業利潤標準核定其所得額及應納稅額者,應按核
定應納稅額另徵百分之二十怠報金;其屬獨資、
合夥組織之營利事業應按
稽徵機關調查核定之所得額按當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金
另徵百分之二十怠報金。但最高不得超過九萬元,最低不得少於四千五
百元。

綜合所得稅納稅義務人、小規模營利事業及依第七十一條規定免辦結算申報者,不適用前二項之規定。

 

(未分配盈餘申報之滯報金及怠報金)

108-1   營利事業違反第一百零二條之二規定,未依限辦理未分配盈餘申報,
而已依第一百零二條之三第二項規定補辦申報,經稽徵機關據以調查核定其未分配盈餘及
應加徵之稅額者,應按核定應加徵之稅額另徵百分之十滯報金。但最高不得超過三萬元,
最低不得少於一千五百元。

營利事業逾第一百零二條之三第二項規定之補報期限,仍未辦理申報,經稽徵機關依查得資料核定其
未分配盈餘及應加徵之稅額者,應按核定應加
徵之稅額另徵百分之二十怠報金。
但最高不得超過九萬元,最低不得少於
四千五百元。

 

(漏稅處罰)

110   納稅義務人已依本法規定辦理結算、決算或清算申報,而對依本法規定應申報課稅之所得額
有漏報或短報情事者,處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。

納稅義務人未依本法規定自行辦理結算、決算或清算申報,而經稽徵機關調查,
發現有依本法規定課稅之所得額者,除依法核定補徵應納稅額外,應照補徵稅額,處三倍以下之罰鍰。

營利事業因受獎勵免稅或營業虧損,致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者,
應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額,

分別依前二項之規定倍數處罰。但最高不得超過九萬元,最低不得少於四千五百元。

第一項及第二項規定之納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者,應就稽徵機關核定短漏之課稅所得額
依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算
之金額,分別依第一項及第二項之規定倍數處罰,不適用前項規定。

 

(逾期繳款之處罰及執行)

112   納稅義務人逾限繳納稅款、滯報金及怠報金者,每逾二日按滯納之金額加徵百分之一滯納金;
逾期三十日仍未繳納者,除由稽徵機關移送法院強制執行外,其為營利事業者,
並得停止其營業至納稅義務人繳納之日止。

前項應納之稅款、滯報金、怠報金、及滯納金應自滯納期限屆滿之次日起至納稅義務人繳納之日止
依第一百二十三條規定之存款利率,按日加計利息,一併徵收。

本法所規定之停止營業處分,由稽徵機關執行,並由警察機關協助之。

 

 

(違反扣繳義務之處罰)

114   扣繳義務人如有下列情事之一者,分別依各該款規定處罰:

一、扣繳義務人未依第八十八條規定扣繳稅款者,除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外,
並按應扣未扣或短扣之稅額處一
倍以下之罰鍰;其未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款,
或不按實
補報扣繳憑單者,應按應扣未扣或短扣之稅額處三倍以下之罰鍰。

二、扣繳義務人已依本法扣繳稅款,而未依第九十二條規定之期限按實填報或填發扣繳憑單者,
除限期責令補報或填發外,應按扣繳稅額處百
分之二十之罰鍰。但最高不得超過二萬元,
最低不得少於一千五百元
;逾期自動申報或填發者,減半處罰。經稽徵機關限期責令補報或填發扣繳憑單,
扣繳義務人未依限按實補報或填發者,應按扣繳稅額處
三倍以下之罰鍰。但最高不得超過四萬五千元,
最低不得少於三千元

三、扣繳義務人逾第九十二條規定期限繳納所扣稅款者,每逾二日加徵百分之一滯納金。

  

(違反設置可扣抵稅額帳戶規定之處罰)

114-1   營利事業依規定應設置股東可扣抵稅額帳戶而不設置,或不依規定記載者,
處三千元以上七千五百元以下罰鍰,並應通知限於一個月內依規定設置
或記載;
期滿仍未依照規定設置或記載者,處七千五百元以上一萬五千元
以下罰鍰,
並再通知於一個月內依規定設置或記載;期滿仍未依照規定設
置或記載者,
得按月連續處罰,至依規定設置或記載時為止。