營業稅分類
 
營業稅稅額計算可區分為以下種類: 
  • 查定課徵:小規模營業人稅率1%、農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人稅率0.1%。
  • 一般稅額計算:一般營業人依當期銷項稅額,扣減進項稅額後之餘額為當期應納或溢付營業稅額。 
  • 特種稅額計算:銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業、典當業等,稅率2%,其經營非專屬本業之銷售額稅率5%,保險業之再保費收入稅率1%。 
  • 特種飲食:夜總會、有娛樂節目之餐飲店稅率15%,酒家及有女性陪侍之茶室、咖啡廳、酒吧等稅率25%。 
營業組織較普遍適用的營業稅課稅方式可區分為使用統一發票的一般稅額計算方式及查定課徵等兩種。 
一般稅額計算方式以銷項稅額扣減進項稅額後之餘額做為當期應納或溢付營業稅額。 
規模狹小交易零星,每月平均銷售額未達20萬元按查定課徵營業稅之營業人,係以查定銷售額按規定稅率計算稅額。


營業稅節稅重點

  • 按時申報營業稅營業稅罰責很重,避免受罰是節稅的第一步,除了事先防範及注意外,事後發現疏漏造成違漏時,也要儘速自動補報補繳。此外,一些公司行號設立初期,常發生無銷售額或未購買統一發票的狀況,依規定,仍應申報營業稅,以免受罰。 
  • 充分索取載明買受人名稱、統一編號及載有稅額之進項憑證:合於規定的進項憑證是節稅的最重要部分,主要是進項憑證在營業稅部份可作為銷項稅額的扣減,減少營業稅的繳納,而在所得稅部分又是作為成本、費用的項目,是所得的減項,可以減少所得稅的繳納,真正是一兼二顧的重要節稅來源。 
  • 放棄免稅乍聽之下,放棄免稅如何能節稅?經營免稅商品可不用繳營業稅,但進項稅額亦不得扣抵退稅,免稅業者必須承擔進貨的稅負,其下游亦不得據以抵稅。因此,經營免稅項目的營業人在特殊狀況下,如建廠期間,或購置大量機器設備等有重大支出時期,通常進項稅額大於銷項稅額,可考慮暫時放棄免稅,但申請放棄免稅後三年不得變更,所以整個時程與效果上要妥善規劃設算。 
  • 申請退稅經營零稅率商品的營業人(主要指外銷貨物或勞務),可以每月一期,在次月15日前依退稅限額申報退還溢付營業稅額,減輕資金壓力。 
  • 小規模營業人的進項稅額扣抵 :小規模營業人雖然不像一般營業人一樣,可以完全地用進項稅額去扣抵銷項稅額,但政府為了鼓勵這類營業人索取進項發票,亦規定稽徵機關查定稅額的小商家,購買營業上使用貨物或勞務所取得的發票,可以進項稅額10%扣減查定稅額。 
  • 進項憑證的申報時效依規定,銷項憑證需於當期申報,但進項憑證的申報並無期限限制,若有過期的進項憑證,都可再拿出來申報扣抵,不過應於申報扣抵當期敘明理由。 

不得扣抵銷項稅額之項目 

依營業稅法規定下列事項所支付之營業稅款,應逕行併入資產或費用科目內,不得扣抵銷項稅額: 
  • 購進之貨物或勞務末依規定取得並保存憑證者。 
  • 非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務;但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者,不在此限。 
  • 交際應酬用之貨物或勞務。 
  • 酬勞員工個人之貨物或勞務。 
  • 購置9人座以下(包含9人座)之自用乘人小汽車。(貨車及9人座客貨兩用車之營業稅可以扣抵) 。